◎ 売上対価の返還等・貸倒れに係る
　消費税の税額控除
売上対価の返還等 （値引等）・貸倒れの場合 ⇒ 税額控除ができる場合は？



☆☆☆ 前年 （前期） 以前の売上について値引き や 貸倒れが発生した場合 ☆☆☆

⇒ 『 消費税の税額控除 』　正しく処理していますか？

◎ 当初の売上計上時に、その売上が消費税の課税対象であったかどうかがポイントです



◆ 売上対価の返還等 （値引き等） に係る消費税の税額控除は？


  • 免税事業者であった課税期間の売上について値引き等を行っても税額控除できない
  • もととなる（当初の）売上が課税標準額に算入されたかどうか？
  • 帳簿等の保存が要件となっています


    • 免税事業者 ・ 課税事業者の区分⇒消費税における処理
    当初の
    売上計上時    		値引時⇒当初の
    売上計上時    		値引時
    ↓↓↓↓
    免税事業者課税事業者処理なし処理なし
    免税事業者
     
    課税事業者課税事業者⇒課税標準額に算入税額控除
    免税事業者処理なし




    ◆ 貸倒れに係る消費税の税額控除は？


  • 免税事業者であった課税期間の売掛けについて貸倒れがあっても税額控除できない
  • もととなる（当初の）売上が課税標準額に算入されたかどうか？
  • その後、税額控除をしたかどうか？
  • 書類等の保存が要件となっています


    • 免税事業者 ・ 課税事業者の区分⇒消費税における処理
    当初の
    売上計上時    		貸倒れ時回収時⇒当初の
    売上計上時    		貸倒れ時回収時
    ↓↓↓↓↓↓
    免税事業者課税事業者課税事業者処理なし処理なし処理なし
    課税事業者免税事業者
    免税事業者課税事業者
     
    課税事業者課税事業者課税事業者⇒課税標準額
    に算入    		貸倒れに係る
    税額控除    		控除過大税額
    の調整
    課税事業者免税事業者処理なし
    免税事業者課税事業者処理なし




    ≪消費税の計算に戻る≫　　≪債権の貸倒損失に戻る≫　　≪事業に戻る≫

    値引き ・貸倒れがあった場合に、消費税の税額控除が可能かどうかについてのまとめです。


    mail: hy1950@manekineko.ne.jp
    tel: 06-6681-2144　　税理士　服部行男
    http: //www.manekineko.ne.jp/hy1950/